公司代扣代缴居间费个税的税率(单位代扣代缴个人所得税的税率是多少)_中小企业 贴息贷款,配资知识网

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4条解答

一.公司代扣代缴个人所得税的税率是多少呀

“工资薪金”个人所得税,适用的是“九级超额累进税率”,从5 到45 。收入越高,适用的税率就越高。所以,不同的收入适用不同的税率,这个不是确定的。

二.企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入交营业税,税率是多少?

1.《中华人民共和国个人所得税法》第八条、第十一条规定,向个人支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,并可按所扣税款的2%取得手续费。

2.本文将对企业根据上述规定所取得的手续费所涉及的税务问题进行分析,企业取得该项手续费返还收入主要涉及营业税、个人所得税与企业所得税。

3.营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及国家税务总局关于印发《营业税税目注释试行稿》的通知国税发149号第七条规定,代理业属于服务业税目征收范围。

4.因而,对于企业所取得的手续费返还收入,严格意义来讲应按服务业中的代理业缴纳营业税,实务处理中却常因该笔收入是从税务机关取得而模糊了征税概念。

5.此外,国家税务总局《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》国税发31号第一条规定,储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入,应缴纳营业税和企业所得税。

6.但因该政策的适用主体是储蓄机构,因而,实际操作中各地并没有普遍对“三代”企业就此款项征收营业税,值得注意的是,目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定,例如《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》桂地税函446号明确规定,企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。

7.从上述分析来看,企业取得代扣代缴手续费应该缴纳营业税。个人所得税对于代扣代缴个人所得税返还手续费的用途是有明确规定的:《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行365号规定,“三代”单位取得手续费收入应单独核算并计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。

8.《个人所得税代扣代缴暂行办法》国税发065号规定,扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

9.这两个规定明确了手续费返还收入应用于代扣代缴工作的管理性支出或奖励有关工作人员。对于返还手续费在发放给个人时是否应该征收个人所得税?

10.实践中通常是将所有发放给个人的手续费都作为免征个人所得税进行处理。

11.《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字20号第二条规定,个人按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

12.国家税务总局《关于代扣代缴储蓄存款利息昕得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》国税发31号第二条规定,储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

13.上述规定足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费。

14.而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。也有部分省市对此作出明确规定,如:《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》渝地税发263号规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

15.其免税范围界定为:发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税,对扩大范围发放的手续费奖励,仍按税法规定缴纳个人所得税。

16.企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

17.因而,对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中,对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中,参与企业当年企业所得税汇算中。

由此可见,营业税税率应为5 。以上参考来源于税务网校,仅供参考。

三.代扣代缴个人所得税的手续费如何纳税

1.代扣代缴个人所得税是一项法定的义务,不论是否有手续费,支付个人收入的企业都要履行该义务,所以不属于营业税征税范围。

2.但企业取得的手续费收入应作为单位收入,并入利润表,计缴企业所得税。根据《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理得通知》财行〔2005〕365号第六条第六款规定,“三代”代扣代缴、代收代缴、委托代征单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。

3.《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。一销售货物收入;二提供劳务收入;三转让财产收入;四股息、红利等权益性投资收益;五利息收入;六租金收入;七特许权使用费收入;八接受捐赠收入;九其他收入。

4.第七条收入总额中的下列收入为不征税收入:一财政拨款;二依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;三国务院规定的其他不征税收入。

5.中华人民共和国企业所得税法实施细则第二十二条企业所得税法第六条第九项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

6.企业所得税法第七条第三项所称国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

7.关于个人所取得的代扣代缴税款手续费收入,根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字〔1994〕020号第二条第五款规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

依据上述规定,贵公司取得的代扣手续费应该计入企业所得税应税所得。个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

四.事业单位代扣代缴个人所得税税率是多少?

1.税率表如下:第四条扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税:(一)工资,薪金所得;(二)对企事业单位的承包经营,承租经营所得;(三)劳务报酬所得;(四)稿酬所得;(五)特许权使用费所得;(六)利息,股息,红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得;(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

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